PODATEK VAT 2022 / 2023x

1. Istotne zmiany w zakresie podatku VAT, które weszły w życie z dniem 1 stycznia 2022

• instrumenty płatnicze i obowiązek zapewnienia możliwości dokonywania płatności przy ich użyciu
• zmiany dotyczące fakturowania
  • wystawiania faktur zaliczkowych
  • wystawiania duplikatów
  • wystawiania faktur korygujących
• kwestia korekty JPK a tzw. czynny żal – uwagi na tle zmian w kodeksie karnym skarbowym

2. Zmiany w zakresie podatku VAT wprowadzone w trakcie 2022

• tarcza antyinflacyjna – czasowa obniżka stawek VAT
  • okres obowiązywania obniżki stawek VAT
  • katalog towarów objętych obniżką podatku VAT
  • obowiązek informacyjny sprzedawcy
  • przepisy przejściowe dotyczące stosowania obniżonych stawek VAT
  • refakturowanie/odsprzedaż a obniżka stawki VAT
  • najem a obniżka stawki VAT dotycząca gazu, energii elektrycznej oraz energii cieplnej
• przesunięcie terminu na zapewnienie współpracy pomiędzy kasą fiskalną raportującą on-line a terminalem płatniczym
• przesunięcie terminu na wdrożenie kas fiskalnych dla podatników świadczących usługi myjni, czyszczenia samochodów
• stawka 0% względem pomocy dla ofiar wojny w Ukrainie – zasady i zakres stosowania, uwagi praktyczne dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego względem wydatków na pomoc ofiarom wojny – kontrowersje wokół możliwości stosowania koncepcji CSR

3. Nowa kategoria podatnika – grupa VAT (od 1 stycznia 2023)

• zasady tworzenia grupy VAT i wymogi z tym związane
• zasady rozliczania grupy VAT i zakres odpowiedzialności podmiotów ją tworzących
• transakcje pomiędzy członkami grupy VAT
• transakcje pomiędzy członkiem grupy VAT a podmiotem/osobą spoza grupy

4. Planowane zmiany w podatku VAT na 2023 – pakiet SLIM – VAT 3 (kierunki zmian i aktualny stan prac legislacyjnych)

5. Krajowy System e-Faktur (KSeF)

• przewidywany termin wejścia w życie obowiązku stosowania KSEF
• system KSeF w 2022 i 2023
• „zachęty” związane z dobrowolnym stosowaniem KSEF (m.in. ułatwienia dot. rozliczania faktur korygujących „in minus” i zwrot VAT w terminie 40 dni)
  pojęcie faktury ustrukturyzowanej i zakres wymaganych danych (pola obowiązkowe, opcjonalne i fakultatywne)
• uwagi szczegółowe dotyczące zasad dostępu do systemu KSeF, wystawiania faktury ustrukturyzowanej; otrzymywania faktury ustrukturyzowanej, wystawiania faktur korygujących oraz inne dodatkowe kwestie (m.in. faktury VAT RR a system KSef; noty korygujące a system KSeF)

6. Uwagi praktyczne dotyczące rozliczania faktur korygujących „in minus” przez sprzedawcę i nabywcę w świetle aktualnego orzecznictwa i podejścia organów podatkowych

7. Wybrane, bieżące kwestie mogące mieć wpływ na rozliczanie podatku VAT

PODATEK CIT / PIT 2022

1. Polski Ład 1.0 i 2.0 – zmiany w zakresie rozliczania pracowników i przedsiębiorców opodatkowanych PIT z uwzględnieniem nowelizacji z 9 czerwca 2022

• podwyższenie kwoty wolnej od podatku
• nowe progi podatkowe
• stawka 12% w pierwszym progu skali podatkowej
• likwidacja “ulgi dla klasy średniej”
• podatek dochodowy hipotetyczny i rzeczywisty za 2022
• likwidacja podwójnego liczenia zaliczek na podatek dochodowy
• zmiany w zasadach pobierania zaliczek na PIT od wynagrodzeń pracowników
• przywrócenie wspólnego rozliczenia samotnego rodzica z dzieckiem
• likwidacja ulgi dla samotnych rodziców w wysokości 1500 zł odliczanej od podatku
• podwyższenie zwolnienia z PIT dla świadczeń otrzymywanych przez emerytów od byłego pracodawcy
• nielegalne zatrudnienie pracowników (niekorzystne skutki podatkowe u pracodawcy)
• obniżenie podatku zryczałtowanego dla “małych zleceń” do kwoty 200 zł
• rozszerzenie ulgi dla młodych, ulgi na powrót, PIT-0 dla seniora i PIT-0 dla rodzin 4+ – zwolnienie dla zasiłków macierzyńskich
• zwiększenie limitu dochodowego pełnoletnich uczących się dzieci dającego możliwość skorzystania z ulg podatkowych
• umożliwienie zmiany formy opodatkowania za cały 2022 r. (podatek liniowy i ryczałt na skalę podatkową) poprzez złożenie zeznania rocznego
• możliwość zmiany formy opodatkowania najmu poza działalności gospodarczą za cały 2022 r. z ryczałtu na skalę podatkową
• umożliwienie zmiany formy opodatkowania z ryczałtu na skalę podatkową w trakcie 2022 roku
• ujednolicenie terminu składania zeznań rocznych PIT
• całkowite wycofanie się z tzw. abolicji podatkowej
• ograniczenie ulgi na zabytek
• podwyższenie kwoty PIT przekazywanej w zeznaniu rocznym na rzecz OPP
• zmiany w terminie opłacania ryczałtu ewidencjonowanego

2. Polski Ład – składka zdrowotna

• składka zdrowotna opłacana na nowych zasadach
• składka przy działalności jednoosobowej, wspólnikach spółek cywilnych, jawnych, komandytowych, sp. z o.o. i akcyjnych
• sposób ustalania podstawy wymiaru i wysokości składki przy poszczególnych formach działalności
• karta podatkowa i ryczałt od przychodów ewidencjonowanych a składka zdrowotna
• nadpłata – czy i kiedy możliwy będzie zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej
• miesięczne podstawy wymiaru składek a rozliczenie kwartalne i zaliczki uproszczone
• nowe terminy opłacania składek ZUS
• roczne rozliczenie składek
• strata z działalności a składka zdrowotna
• więcej niż jedna działalność a składka zdrowotna
• brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku dochodowego od osób fizycznych
• wynagrodzenia członków zarządu (obowiązek zgłoszenia do ubezpieczenia zdrowotnego – od 1 stycznia 2022 – osób powołanych do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania, które z tego tytułu pobierają wynagrodzenie)
• wynagrodzenia prokurentów a składka zdrowotna
• zwolnienie ze składki zdrowotnej wynagrodzeń uzyskanych przez osoby powołane do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania do kwoty 6 000 zł rocznie
• odliczanie składki zdrowotnej przez podatników opodatkowanych podatkiem liniowym (zaliczki miesięczne, kwartalne i uproszczone) w trakcie 2022
• odliczenie składki zdrowotnej przy daninie solidarnościowej
• odliczanie składki zdrowotnej przez podatników opłacających ryczałt ewidencjonowany w trakcie 2022 roku
• odliczanie składki zdrowotnej przez podatnikom opłacających kartę podatkową

3. Nowe ulgi dla przedsiębiorców

• na prototyp
• na innowacyjnych pracowników
• na robotyzację
• dla zwiększających przychody ze sprzedaży produktów (ulga na ekspansję)
• dotycząca pierwszej oferty publicznej
• konsolidacyjna
• na działalność sportową, kulturalną oraz szkolnictwo wyższe i naukę
• na terminal płatniczy
• dla podatników inwestujących w alternatywne spółki inwestycyjne

4. Estoński CIT

• ograniczanie barier wejścia dla podatników CIT od 1 stycznia 2022
• kto może skorzystać z estońskiego CIT
• zasady opodatkowania estońskim CIT, stawka estońskiego CIT, opodatkowanie dywidendy
• obowiązki przy przejściu z zasad ogólnych na tzw. CIT estoński
• istotnie zmiany w zasadach estońskiego CIT od 1 stycznia 2022

5. Ograniczenia w amortyzacji podatkowej lokali I budynków mieszkalnych

6. Najem poza działalnością gospodarczą wg nowych zasad

7. Polska bezgotówkowa – instrumenty płatnicze i terminale